TOPNOR Regnskap AS & Regnskap Group AS

Księgowanie skatteoppgjar (rozliczenie podatkowe) forskuddsskatt (zaliczki na podatek dochodowy) i betalbar skatt (podatek do zapłaty) w spółce akcyjnej (AS)

Spółki akcyjne płacą podatek dochodowy (odpowiednik polskiego Cl T) w roku kolejnym po danym roku podatkowym. Czyli podatek za rok 2017 płacony jest w roku 2018.

Na początku roku spółka akcyjna dostaje informacje o zapłacie zaliczki na podatek.

Płatne jest to w 2 równych ratach 15 lutego i 15 kwietnia. Wysokość zaliczki obliczona jest na podstawie zysku firmy w roku poprzednim do roku podatkowego.

Czyli w 2018 płacimy podatek za rok 2017. Zeznanie za 2017 nie jest jeszcze wysłane na początku roku 2018 dlatego też wysokość zaliczki obliczona jest na podstawie zysku za rok 2016.

Zaliczki na podatek ksiegowane sa na koncie 2540 w spolkach AS oraz na 2070 w ENK.

Firma, która powstała w roku 2017 nie otrzyma zatem zaliczek na podatek w roku 2018.

Jeśli na początku roku 2018 zauważyliśmy ze zaliczka jest za wysoka lub za niska znając już orientacyjny zysk za rok 2017 to zawsze możemy ja zmienić.

Skjema

Jeśli firma wykazała zysk w roku 2017 to podatek do zapłaty zaksięgowany jest na koncie 2500. Kwota ta wchodzi nam na konto księgując tilleggsposteringer.

Jesli nie mamy wartosci na tym koncie nalezy sprawdzic czy mamy zaksiegowane tileggsposteringer. Moze byc sytuacja ze firma nie ma zysku tylko strate, wtedy do zapłaty bedzie 0.

Konta używane przy podatku dochodowym spółek akcyjnych.

2500 Betaltbar skatt, ikke utlignet — szacunkowy podatek do zapłaty księgowany poprzez tillegsposteringer

25 70 — Betalbar skatt, utlignet — tutaj księgujemyjuż faktyczny podatek do zapłaty 2540 — Forskuddsskatt - zaliczki na podatek

8300 Betaltbar skatt - Podatek do zapalty po stronie kosztowej.

PRZYKLAD 1

1. Obliczony podatek do zapłaty za rok 2017 wynosi 100 000 NOK
2. Zaliczka na podatek za rok 2017 wyliczona została na 40 000 NOK.
3. Zaliczka płatna jest w 2 ratach po 20 000 NOK 15.02.18 i 15.04.2018
4. Rozliczenie podatkowe za rok 2017 otrzymane jesienna roku 2018 pokazuje podatek do zapłaty w wysokości 90 000

NOK

Wyliczony podatek (utlignet skatt) 90 000 - zaliczka (forskuddsskatt) 40 000 Restskatt (reszta do zapłaty) 50 000

+0dsetki (renter) 500

A betale (do zapłaty) 50 500.

Różnica między oszacowanym podatkiem na początku roku a tym wyliczonym przez urząd 10 000 księgujemy na konto 8300 Betalbar skatt. Ta różnica pojawi nam się tylko w wyjątkowych przypadkach. Zazwyczaj kwota oszacowana z kwota wyliczona jest taka sama, wowczaj pomijamy linie 8300 a konta 2500 i 2510 sie rownowaza

e. Zaplata reszty podatku 50 000 i 500 odsetek.

KSIEGOWANIE:

1. Poprzez tilleggsposteringer księgujemy wyliczony podatek 8300/2500 100 000 NOK
2. Zaliczka na podatek podzielona jest na 2 raty zatem 15.02 2540/2400 Kemnerkontor 20 000 NOK i 15.04.18

2540/2400 Kemnerkontor 20 000 NOK

Zeznanie podatkowe otrzymane jesienia 2018

Jesli wyliczony podatek byłby rowny oszacowanemu wowczas mamy nastepujace ksiegowanie

2500/2510 kwota 100 000

8140/2950 kwota 500

2510/2540 kwota 40 000

Tu jest bardzo ważne, aby pamiętać ze renty to konto 8140 a nie 8150. Te odsetki nie dają odpisu podatkowego firmie tylko odpis w księgowości finansowej.

W sytuacji, gdy klient płaci faktury przez system możemy od razu wbić to do zapłaty

Wtedy do linii powyżej dochodzą nam D: 2510 kwota 50 000

D: 2950 kwota 500

K: reskontro 2400 Kemnerkontor kwota 50 500 OBS! Pamietaj prawidłowe konto i nr kid!!!

Jeśli klient płaci sam to zapłatę z banku zaksięgujemy na D: 2510 kwota 50 000

D: 2950 kwota 500

K: bank 1920 kwota 50 500

PRZYKŁAD 2

Tak jak w przykładzie powyżej jednak zaliczki na podatek otrzymane na początku roku wynoszą 140 000 w 2 ratach po

70 000.

Czyli zapis powyzej odpowiada sytuacji ze zaliczki na podatek przekroczyły wyliczony podatek, wowczas mamy zwoł odsetek i uzywamy do tego innych kont

Przekładajac ten zapis na prostszy otrzymujemy

2500/2510 kwota 100 000 1760/8040 kwota 400

2510/2540 kwota 140 000

Zapłatę, za podatek która przyjdzie na konto księgujemy

D: konto 1920 kwota 40 400 NOK

K: konto 2510 kwota 40 000 NOK

K: konto 1760 kwota 400 NOK

PRZYKŁAD 3

Mamy sytuacje w ktorej klient zalozyc spolke w ubiegłym roku i nie ma zaliczek na podatek (wyliczonych na podstawie jeszcze wczesniejszego roku)

Wowczas robimy ksiegowanie tylko szacowany podatek vs wyliczony podatek i odsteki

2500/2510 kwota 100 000 8140/2950 kwota 500 pomijamy 3 linie z kontem 2540 bo nie mamy na tym koncie zaliczek a zaplate z banku ksiegujemy nastepujaco:

D: 2510 kwota 50 000

D: 2950 kwota 500

K: bank 1920 kwota 50 500

Może być tez sytuacja gdzie zeznanie bedzie puste. Klient nie mial dochodu w roku poprzednim i nie płacil zaliczek. W takiej sytuacji nic nie ksiegujemy.